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中国离岸企业被指侵吞国资转移500亿美元资金(图) |
| www.sinoca.com 2011-08-02 中国经济周刊 [复制链接] 字体：大 中 小 |
避税天堂
通过高买低卖的方式，把利润做到离岸公司，把亏损留给国内公司，这就避开了国内的增值税收。
避税始终是大多数离岸公司追求的目的。
2010年8月，河南省漯河市国税局透露，高盛在境外转让河南双汇投资发展股份有限公司（下称“双汇发展”，000895.SZ）的股权，获得丰厚收益，但并没有向河南省国税局纳税，逃避企业所得税4.2亿元。
2006年3月，高盛、鼎晖在英属维尔京群岛注册设立公司Shine B Holdings I Limited （下称：Shine B）。Shine B公司完全控股罗特克斯公司（由高盛和鼎晖同年2月在香港设立的合资公司），罗特克斯公司控股双汇发展公司。
通过维尔京公司Shine B，高盛实现了在中国境外对双汇发展的实际减持，到2009年底时，对双汇发展的持股比例降至3.3%。这与2006年高盛间接持股双汇发展31%相比，有天壤之别。根据双汇发展2006、2007、2008年的年报估算，高盛收益可能达21亿元。
根据2008年新修订的《企业所得税法》等规定，包括股权转让在内的企业资本运作项目，以及非居民企业所得税管理都已列入我国税务征管的重点范围之内。
这是一个典型的采用境外间接股权转让的避税案例。
朱广俊是国家税务总局税收科学研究所的一名研究员。曾在基层担任过税务局长的他，对利用离岸公司进行避税的操作手法非常熟悉。
他向《中国经济周刊》介绍，“转让定价”是避税操作中常见的手法。
河北某公司和某国的M集团（境外）于1990年末共同投资创办了一家中外合资企业A公司，注册资本2.5亿元，投资总额3亿元，主要从事汽车及相关零配件的生产及销售。
然而，近年来，A公司的年报数据却一直处于低盈利状态。
河北国税局和石家庄国税局调查发现，A公司在从关联方（M集团）进口原材料和向关联方出口产品两方面，存在“转让定价”行为：通过高价从M集团进口原材料，加工产品后，低价出口给M集团。“一高一低”，降低了A公司的利润，也使相应的税收减少了。2008年12月，A公司向税务机关补交应纳税额4375万元。
朱广俊说，因为维尔京、开曼等离岸地没有税收，因此，通过高买低卖的方式，把利润做到离岸公司，把亏损留给国内公司，这就避免了国内的增值税等。
2007年，国家统计局“利用外资与外商投资企业研究”课题组，完成的一份研究报告表明，在所调查的亏损外商投资企业中，约三分之二为非正常亏损，这些企业通过“转让定价”等方式避税达300多亿元。
“信箱公司”是另一种普遍运用的手法。
所谓“信箱公司”，就是注册一家离岸空壳公司，通过文件的操作，来达到避税的目的。
商务部研究员梅新育对《中国经济周刊》记者讲了这样一个案例。某国内公司在英属维尔京群岛注册一家公司，从事电器零件生产业务。实际的生产业务放在中国，单位成本价在5美元，并以十分近似的价格卖到维尔京公司。然后，再以近似7美元价格卖给美国公司，美国公司再以7美元的价格卖给国内。
整个买卖过程只是在账面上走一遍，并不实际发生。但是中国和美国两头的收入所得都近似为零，这样两国的增值税就无法收取了。而维尔京免征所得税，该公司全球纳税总额由此大大减少，节省了经营成本。
在2010年12月1日以前，我国对外资减免企业所得税的“超国民待遇”没有取消时，很多国内资本蜂拥去开曼、维尔京等地设立离岸公司，后再以“外资”的身份回到国内，享受“外资”待遇。
政府为鼓励出口而设置的“出口退税”等优惠措施也往往被离岸公司“冒领”。一些企业利用“假出口”来获取税收优惠，办理相关出口手续后，把货物运到公海上，然后又运回国内，再办一个海关的进口手续，就获得了免税待遇。甚至有些企业，货物都不运到公海上去，直接放在国内的一些保税仓库里面，办了相关的出口手续后，就获得了退税的“利润”。
虚拟繁华
离岸中心，是海外上市企业财务造假“吹牛不上税”的乐园。
今年4月初，在纽交所上市的中国企业多元环球水务有限公司（NYSE：DGW）被一家名为“浑水”（Muddy Waters）的美国研究公司质疑财务造假。
浑水公司的调查报告指出，多元公司土地资产入账金额过高，有关在建工程项目的数据不相符，CFO没有中国背景，其分销网络子虚乌有等。浑水公司认为多元公司年收入不会超过80万美元，和其当初在美国上市时宣称的1.544亿美元相差甚远。当初多元公司编织的财富神话，随着“浑水”的搅动，已梦断他乡。
这不是第一家遭到质疑的中国公司。2010年11月10日， 浑水公司向绿诺科技公司发难。指责绿诺公司伪造虚假合同，虚增销售收入，伪造客户量，吹嘘技术水准等。12月3日，绿诺被美国证交委（SEC）以财务作假为名勒令退市，成为2010年首家被勒令退市的中国企业。
今年3月以来，中国概念股在美股票市场上遭遇信任危机，股票严重动荡，一个主要成因，就是部分中国公司被曝涉嫌财务造假。
多元环球水务公司、绿诺科技公司以及很多中国概念股有一个共同点，他们都是注册地在开曼的离岸公司。为了在资本市场上获得股民的信心，进而获得高额的回报，一些中国公司剑走偏锋，采用财务造假，虚增公司业绩。离岸中心，则为这类财务造假提供了一个“吹牛不上税”的乐园。
在梅新育看来，离岸公司如果利用离岸地的免税待遇，就可以低成本虚增经营业绩。在正常税收国家，虚增经营业绩通常需要支付相应的较高税收。
5月17日，号称自己是中国第一家在纽交所上市的软件公司的东南融通有限公司，当虚增交易、伪造对账单，隐瞒贷款的造假盖子被德勤的审计师揭开，东南融通（NYSE FT）在美国纽交所应声倒地，被勒令停牌，其最高达24亿美元市值的美好光景，已成明日黄花。
有“中国电子商务第一股”之称的麦考林（（NASDAQ:MCOX），2010年10月在纳斯达克上市不久，就被指控报告虚假、信息披露有误，受到美国律师连环诉讼，股价相比历史最高缩水六成。
这仅是中国公司在美涉嫌财务造假的冰山一角。
今年3月以来，24家在美上市的中国公司，被曝财务造假后，19家在美上市中国公司遭停牌或摘牌。他们的公司注册地大都是来自位于遥远的加勒比海上的开曼小岛。
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